Suruhanjaya Eropah meletakkan multinasional pada notis dengannya perintah untuk tech gergasi Apple untuk membayar € 13 bilion cukai ke Ireland. Ia memberi isyarat bahawa ia tidak akan tunduk kepada tekanan dari AS. Sekarang negara-negara lain boleh mengikuti dengan tindakan yang sama.

Suruhanjaya membuat kesimpulan Ireland memberi manfaat cukai Apple yang tidak sesuai. Ia mendapati bahawa rawatan selektif membenarkan Apple membayar kadar cukai korporat yang berkesan sebanyak 1% ke atas keuntungan Eropah di 2003, hingga 0.005% di 2014. Ini jauh lebih rendah daripada kadar cukai Ireland sebanyak 12.5%.

Ia tidak mengejutkan, memandangkan bahawa dalam oktober 2015, Suruhanjaya mempunyai penemuan yang serupa. Ia membuat kesimpulan bahawa negara-negara lain memberikan kelebihan cukai terpilih, seperti Luxembourg kepada pengeluar kereta Fiat dan Belanda kepada Starbucks peruncit kopi. Pesuruhjaya Eropah, Margrethe Vestager, menyatakan:

Keputusan cukai yang secara buatannya mengurangkan beban cukai syarikat tidak selaras dengan peraturan bantuan negara EU. Mereka adalah haram. Saya berharap, dengan keputusan hari ini, mesej ini akan didengar oleh kerajaan dan syarikat Kerajaan Negeri. Semua syarikat, besar atau kecil, multinasional atau tidak, harus membayar bahagian mereka yang saksama cukai.

Ini juga mengikuti keputusan pada Januari 2016, apabila Suruhanjaya menyimpulkan kelebihan cukai terpilih yang disediakan oleh Belgium di bawah skim cukai "keuntungan berlebihan" itu juga tidak sah di bawah peraturan bantuan negara EU.

Keputusan Suruhanjaya berhubung dengan Apple tidak membuktikan sistem cukai Ireland atau kadar cukai korporat. Sebaliknya, ia pergi ke tengah masalah dengan rejim cukai antarabangsa semasa kami: syarikat telah menggunakan keputusan cukai rahsia untuk peralihan keuntungan melalui harga pemindahan. Syarikat-syarikat ini telah mengambil kesempatan terhadap peraturan yang ada yang menghasilkan situasi yang tidak mencerminkan realiti ekonomi.

akibat

Dua kesan penting yang ditemui oleh Suruhanjaya. Mula-mula, saiz pesanan pembayaran balik, yang mencecah hingga € 13 bilion, perlu diperhatikan. Fiat dan Starbucks adalah antara € 20-30 juta setiap satu. Suruhanjaya jelas menghantar mesej bahawa strategi cukai jenis ini tidak dapat diterima.

Suruhanjaya, baik dengan dapatan dan jumlahnya, juga menghantar mesej kepada Amerika Syarikat bahawa ia tidak akan dipengaruhi oleh pandangan dan tekanan alternatif yang menggesa Suruhanjaya untuk menimbang semula siasatannya sekarang. Pandangan sedemikian dinyatakan di dalam Jabatan Perbendaharaan Kertas Putih AS dan Februari 11 surat dari Setiausaha Perbendaharaan kepada Presiden Suruhanjaya.

Kedua, negara lain berpotensi mendapat manfaat daripada keputusan itu jika mereka memilih untuk mengambil tindakan. Suruhanjaya mencatatkan bahawa Apple menstrukturkan perniagaannya supaya jualan dicatatkan di Ireland daripada negara di mana produk tersebut dijual.

Apple Sales International, yang berpusat di Ireland, bertanggungjawab untuk membeli produk Apple dari pengeluar peralatan di seluruh dunia dan menjual produk di Eropah, Timur Tengah, Afrika dan India. Keputusan Suruhanjaya secara khusus menyebutkan hal ini sebagai sesuatu yang berada di luar perbalahannya tetapi mencadangkan negara lain mungkin memerlukan Apple membayar lebih banyak pajak karena struktur ini.

Implikasinya ialah bahawa Apple tidak membayar cukai yang sesuai di negara-negara di mana penjualan berlaku dengan berkesan. Ini meninggalkan pintu terbuka untuk negara-negara lain untuk meminta Apple membayar lebih banyak cukai ke atas jualan yang dibuat di negara mereka tetapi direkodkan di Eropah. Australia juga akan termasuk dalam kategori ini.

Apple dan Ireland telah menyatakan mereka akan merayu keputusan itu. Walau bagaimanapun, mana-mana syarikat yang terlibat dengan harga pemindahan agresif diletakkan di notis. Ini adalah satu teknik perancangan cukai agresif yang pihak berkuasa jelas bersedia untuk menyiasat.

Suruhanjaya tidak menyokong pendiriannya. Ia masih menjalankan siasatan ke atas peraturan cukai yang dikeluarkan oleh Luxembourg untuk kedua-duanya Amazon and mcdonalds dan jika preseden diikuti, syarikat-syarikat ini akan datang.

Struktur cukai Apple

Peraturan cukai yang diberikan oleh Ireland kepada Apple mengesahkan kaedah penukaran harga yang membenarkan Apple untuk memperuntukkan keuntungan secara dalaman dengan cara yang tidak mencerminkan realiti ekonomi untuk mengelakkan cukai.

Harga pemindahan merujuk kepada harga yang dikenakan untuk transaksi kumpulan. Undang-undang cukai menghendaki transaksi tersebut berada pada harga panjang lengan. Iaitu, harga yang tidak berkaitan perniagaan akan membayar barang atau perkhidmatan. Penukaran harga juga merupakan teknik beralih keuntungan yang terkenal yang digunakan oleh syarikat multinasional.

Rawatan cukai Ireland dengan Apple. Suruhanjaya EropahKhususnya, keuntungan Apple telah diperuntukkan kepada "ibu pejabat" yang tidak mempunyai pekerja, tiada premis dan tidak mempunyai kerakyatan. Iaitu, keuntungan tidak dikenakan cukai di mana-mana bidang kuasa kerana ibu pejabat tidak termasuk dalam bidang kuasa.

Siasatan Suruhanjaya Eropah

Permulaan Suruhanjaya Eropah penyiasatan boleh dikesan kembali ke Jun 2014, apabila ia memulakan penyiasatan ke atas pengaturan harga pemindahan cukai korporat Apple di Ireland, Starbucks di Belanda dan Fiat di Luxembourg.

Syarikat-syarikat ini telah ditandakan oleh media sebagai mengambil bahagian dalam amalan cukai yang tidak beretika. Ini termasuk tanggapan bahawa sesetengah syarikat menerima pengurangan cukai yang signifikan melalui keputusan cukai.

Keputusan cukai adalah amalan biasa dan bertujuan untuk menjadi surat yang disediakan oleh pihak berkuasa cukai yang menjelaskan bagaimana cukai korporat akan ditentukan. Sebagai contoh, peraturan cukai biasanya digunakan untuk mengesahkan rawatan pengaturan harga pemindahan.

Penyiasatan Suruhanjaya berpusat di sekitar penggunaan peraturan perpindahan harga transfer ini. Ketetapan tidak dimaksudkan untuk menjadi mekanisme di mana negara menyediakan korporasi dengan pengurangan ketara dalam liabiliti cukai mereka.

Walau bagaimanapun, sebab mengapa siasatan Suruhanjaya adalah kebimbangan bahawa peraturan cukai, yang dengan ketara meremehkan keuntungan yang dikenakan cukai, telah diberikan kepada sesetengah syarikat, menyebabkan pengurangan cukai.

Amalan cukai terpilih sebagai bantuan kerajaan

Siasatan Suruhanjaya yang berterusan bukanlah suatu siasatan ke atas sistem cukai atau kadar cukai sesebuah negara melainkan amalan mengeluarkan keputusan tertentu yang menguntungkan. Perkara 107 (1) daripada Perjanjian di Berfungsi Kesatuan Eropah menyediakan:

Apa-apa bantuan yang diberikan oleh Negara Anggota atau melalui sumber Negeri dalam apa jua bentuk yang mengganggu atau mengancam untuk memesongkan persaingan dengan memihak kepada suatu usaha tertentu atau pengeluaran barang-barang tertentu hendaklah, setakat mana ia mempengaruhi perdagangan antara Negara Anggota, tidak serasi dengan dalaman pasaran.

Atas dasar bahawa amalan cukai selektif berjumlah bantuan kerajaan, siasatan Suruhanjaya ke Apple menganggap kesahihan keputusan cukai harga perpindahan ini.

Kesatuan Eropah telah proaktif dalam mengambil langkah-langkah untuk menangani hakisan asas dan peralihan keuntungan. Siasatan Suruhanjaya terhadap keputusan cukai hanya satu cara untuk melakukannya.

Kami juga telah melihat cadangan yang dikeluarkan oleh Kesatuan Eropah untuk pendedahan awam maklumat syarikat yang lebih besar dalam bentuk pelaporan negara demi negara. Perkembangan masa depan berkemungkinan dan akan berpotensi menetapkan duluan bagi langkah-langkah penggunaan antarabangsa yang memastikan syarikat tidak lagi dapat mengelakkan liabiliti cukai mereka dengan mudah. Sekiranya mereka berbuat demikian, akibatnya jelas - diteliti oleh semua.

Tentang Pengarang

Kerrie Sadiq, Profesor Percukaian, Sekolah Perniagaan QUT, Queensland Universiti Teknologi

Artikel ini pada asalnya diterbitkan pada Perbualan. Membaca artikel asal.

Buku-buku yang berkaitan

at

Terima kasih kerana melawat InnerSelf.com, mana ada 20,000 + rencana mengubah hidup yang mempromosikan "Sikap Baharu dan Kemungkinan Baharu." Semua artikel diterjemahkan ke dalam 30+ bahasa. Langgan kepada Majalah InnerSelf, diterbitkan setiap minggu, dan Inspirasi Harian Marie T Russell. lahirnya Magazine telah diterbitkan sejak tahun 1985.